以下是一个以 工厂直接出口为例的详细说明，涵盖外汇收入、报关金额、工厂开票金额、利润和退税金额的计算过程：
一：案例背景
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产品：某工厂直接出口 1000 件服装到国外客户。文章源自九问物流笔记物流笔记网-https://wlbj.cn/gcbgje/.html
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生产成本：80 元/件（含原材料、人工、制造费用，不含税）。文章源自九问物流笔记物流笔记网-https://wlbj.cn/gcbgje/.html
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增值税税率：13%（原材料采购时已支付进项税）。文章源自九问物流笔记物流笔记网-https://wlbj.cn/gcbgje/.html
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退税率：11%。文章源自九问物流笔记物流笔记网-https://wlbj.cn/gcbgje/.html
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报关价格（FOB）：15 美元/件（汇率：1 美元 = 7 人民币）。文章源自九问物流笔记物流笔记网-https://wlbj.cn/gcbgje/.html
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其他成本：忽略国内运费、报关费等。文章源自九问物流笔记物流笔记网-https://wlbj.cn/gcbgje/.html
1. 工厂开票金额
工厂直接出口时，无需开具增值税专用发票给外部客户（出口免税），实际操作中一般都开了，而且需向税务部门申报出口销售，并计算退税。
出口销售额（含税）：15 美元/件 × 1000 件 × 7 汇率 = 105,000 元。（注：出口免税，此处“含税”仅为财务核算方便，实际不缴纳销项税。）文章源自九问物流笔记物流笔记网-https://wlbj.cn/gcbgje/.html
2. 报关金额（FOB）
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报关总金额：15 美元/件 × 1000 件 = 15,000 美元。 -
折合人民币：15,000 美元 × 7 = 105,000 元（与外汇收入一致）。
3. 外汇收入
客户支付 15,000 美元，按汇率 7 兑换为人民币：105,000 元。文章源自九问物流笔记物流笔记网-https://wlbj.cn/gcbgje/.html
4. 退税金额
工厂采用“免、抵、退”税政策：文章源自九问物流笔记物流笔记网-https://wlbj.cn/gcbgje/.html
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退税基数：出口货物实际耗用的原材料进项税（假设原材料成本占生产成本 60%，且进项税已抵扣）。 -
原材料成本：80 元/件 × 60% × 1000 件 = 48,000 元。 -
原材料进项税：48,000 元 × 13% = 6,240 元。 -
退税额：6,240 元 × 11% / 13% ≈ 5,280 元。 -
（公式：退税额 = 进项税 × 退税率 / 增值税率）
5. 利润计算
收入：外汇收入 105,000 元 + 退税额 5,280 元= 110,280 元。
成本：生产成本：80 元/件 × 1000 件 = 80,000 元。
原材料进项税未退回部分：6,240 元 - 5,280 元 = 960 元（视为成本）。
总成本：80,000 元 + 960 元 = 80,960 元。
利润：110,280 元 - 80,960 元 = 29,320 元。文章源自九问物流笔记物流笔记网-https://wlbj.cn/gcbgje/.html
二：关键数据总结
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三：注意事项
1. 简化假设：
- 实际生产中需精确计算原材料进项税（需根据采购发票逐笔核算）。
- 若工厂有其他进项税（如设备、电力），也可纳入退税基数。
2. 汇率波动：
- 若结汇时汇率变动（如 1 美元=6.9 元），外汇收入减少，利润同步下降。
3. 风险提示：
- 报关金额需真实，虚报可能被海关处罚；
- 退税申报需严格匹配报关单和进项票据，避免税务风险。
四：总结
工厂直接出口时，利润来源于 **外汇收入 + 出口退税 - 生产成本**，核心是通过退税降低实际成本。需重点关注进项税管理和退税申报合规性，以最大化利润空间。
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